李京生是一家包裝制品公司的總經(jīng)理,。成立于1993年的這家民營小企業(yè),，從糊信封、做手提袋開始一點(diǎn)點(diǎn)奮斗,，現(xiàn)在擁有員工60多人,。
“我們是跟紙打交道的,，如今這個(gè)行業(yè)的利潤就跟紙一樣薄�,！崩罹┥鷩@氣說,，每種顏色每令紙的印刷費(fèi)收入已從上世紀(jì)90年代初的100元左右降至目前的15—18元，而紙張,、油墨,、人工的成本嗖嗖往上躥，20年前每月花300元就能雇到一個(gè)不錯(cuò)的印刷工,，現(xiàn)在印刷機(jī)長的月工資得開到8000—10000元,，普通工人也要三四千元，足足漲了10倍多,�,！斑@樣一來，擠壓的只能是利潤,，我們現(xiàn)在凈利潤率不到5%,�,！�
一年摸爬滾打下來，李京生的公司能賺120萬元左右,，但各種稅費(fèi)卻數(shù)量不菲,。他掐著指頭一一道來：“17%的增值稅，每年本應(yīng)交50萬—60萬元,，由于我這里安排了13名殘疾人就業(yè),，每人每年能享受3.5萬元的退稅，因此只需交20萬元左右,；25%的企業(yè)所得稅,，每年12.5萬元；城建稅,、教育費(fèi)附加,、車船稅，每年5萬—8萬元,；養(yǎng)老,、醫(yī)療、失業(yè),、工傷,、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)每年30萬元。算下來,，每年得交70萬元稅費(fèi),，到手的凈利潤只有50萬元，大約58%的利潤繳了稅費(fèi),！”
“我們做夢都盼著減稅,！”李京生說，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)往往比大企業(yè)還高,�,！氨热纾覀冑I紙張常常是根據(jù)訂單情況零星采購,，今天買幾百張,，過些天又買幾百張，而大企業(yè)至少要夠幾噸才賣給你,，并且要求交現(xiàn)金,。于是，我們只能向小企業(yè)買紙,，而他們一般沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，無法用來抵扣成本，無形中我們的增值稅就會多交20%,。這種現(xiàn)象在加工型中小企業(yè)中比比皆是！”
傳統(tǒng)行業(yè)的中小企業(yè)稅負(fù)高，科技型中小企業(yè)的情況又如何呢,？
江小華是一家生物化學(xué)技術(shù)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),，這家擁有200名員工的民營小企業(yè)誕生于1991年，生產(chǎn)飼料添加劑和日化產(chǎn)品添加劑,。說起企業(yè),，江小華滿臉紅光：“以前國內(nèi)不能生產(chǎn)飼料添加劑，只能從歐美進(jìn)口,，價(jià)格奇高,。自從有了我們這樣一批企業(yè)，飼料添加劑的價(jià)格下降了2/3,。別看我們只有這么點(diǎn)規(guī)模,，但兩大主打產(chǎn)品的市場份額在國內(nèi)已躋身前三名，每年還有500噸產(chǎn)品打入歐美市場,，是不折不扣的高新技術(shù)企業(yè),。”
然而,，說起稅負(fù),，江小華的眼神就略顯黯淡。這家企業(yè)一年要繳納200萬元所得稅,、300萬元增值稅,、50萬元營業(yè)稅、35萬元流轉(zhuǎn)稅附加,、15萬元的印花稅,、契稅，還有330萬元左右的社會保險(xiǎn)費(fèi),�,！斑@930多萬元的稅費(fèi)約占公司稅前利潤的48%。幸虧我們是高新技術(shù)企業(yè),，享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率,，如果沒有這條，稅費(fèi)肯定超過利潤的一半,！”
“我們最希望國家的稅收優(yōu)惠政策能真正落到實(shí)處,。”江小華說,，按照國家規(guī)定,，生產(chǎn)飼料中的大部分原料和預(yù)混合飼料、配合飼料,、濃縮飼料等都是免稅的,，但在實(shí)際操作中,，企業(yè)必須首先到飼料部門檢測，1個(gè)品種交1000元檢測費(fèi),，20個(gè)就是2萬元,，約需一周到半個(gè)月，通過檢測后還要到稅務(wù)部門去審批,�,！皬臋z測到批下來，一般要二三個(gè)月,，北京快一點(diǎn),，也得一個(gè)月，有的地方甚至說：‘你先生產(chǎn)吧,，我們這里下半年才批’,。可是其間要按17%的稅率繳增值稅,，這些產(chǎn)品的利潤率也就是10%左右,，這段時(shí)間我們究竟是做還是不做？”
“我不明白,，這么簡單的東西需要那么長時(shí)間來審批嗎,？況且由稅務(wù)部門來批，他們是有收稅任務(wù)的,，能有積極性嗎,？”江小華很是不解。
●稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為何更重
利潤微薄,、稅制結(jié)構(gòu)不合理,，征收方式難以靈活調(diào)整，遵從成本高,，經(jīng)營環(huán)境惡劣
中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌坦言,，目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)：
——稅,，包括增值稅,、營業(yè)稅、所得稅等,；
——費(fèi),，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi),、社會保險(xiǎn)費(fèi)等,，據(jù)估算，通常交1元稅,，就要交0.5—0.7元的費(fèi),。
——有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用,，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費(fèi)，這類收費(fèi)有些定價(jià)不合理,，但還不能不交,；
——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派,；
——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本,；
——為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等,，即遵從成本,。
中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%,。
按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同,，這些稅費(fèi)大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)更重,？
首先,，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè),，利潤相對豐厚,，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄,。同樣的稅費(fèi)占各自利潤的比例,，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)�,！霸偌由衔覈愔平Y(jié)構(gòu)不合理,，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%,。流轉(zhuǎn)稅不像所得稅,，由于對企業(yè)所得征稅，能做到‘掙的少交的也少’,，流轉(zhuǎn)稅對商品,、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入征稅，往往是‘掙的少交的不少’,，這樣一來,，會導(dǎo)致中小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤少,，交稅卻不少,，進(jìn)一步加劇了其稅負(fù)�,！�
其次,，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系,，稅務(wù)部門難以對其實(shí)行查賬征收，往往實(shí)行核定征收,，將實(shí)際銷售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅,，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式,，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅,。“當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí),，如果采用查賬征收的方式,，稅收數(shù)量能相應(yīng)減少，而中小企業(yè)多為核定征收,，如果沒有及時(shí)下調(diào)核定稅率或定額,，盡管一些企業(yè)的稅負(fù)可能低于查賬征收時(shí)的法定稅負(fù)，但與過去比企業(yè)的稅負(fù)會加重,�,！睆埍笳f。
再次,，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè),。“打個(gè)比方,，大企業(yè)為了配合接受各種檢查,，要付出一定的人力物力成本，中小企業(yè)付出的這種遵從成本并不一定比大企業(yè)少,�,！睆埍蠼忉尩馈�
●減稅費(fèi)還有空間
應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu),，取消不合理收費(fèi),，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及中小企業(yè)
在減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面,，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為,，近年來，有5項(xiàng)相關(guān)的政策措施頗具亮色：
——2008年1月1日起實(shí)行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅,；
——2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出,，對小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴(kuò)大范圍,；
——2009年1月1日起,，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；
——2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,，從2012年1月1日起,，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅,；
——2011年11月1日起,，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。
不過,，專家也認(rèn)為,，當(dāng)前中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然偏重,，減稅費(fèi)還有空間,。
應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi),�,！鞍l(fā)達(dá)國家稅收以所得稅為主體，2007年美國個(gè)人所得稅,、企業(yè)所得稅,、社會保障稅占稅收比重高達(dá)72.5%。增加所得稅等直接稅比重,，有利于改變我國中小企業(yè)‘掙的少交的不少’的現(xiàn)狀,。”張斌說,。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼則表示,，對中小企業(yè)的收費(fèi)，常常是清理了一批,，一些地方換個(gè)名義又冒出一批,。“比如,，今年以來一些地方開始收教育費(fèi)地方附加,，凡是交增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要交2%的教育費(fèi)地方附加,。這些地方財(cái)政不是沒有實(shí)力,，為什么非要向企業(yè)伸手？”
當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營困難時(shí),，應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額,。“對于用工達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè),，還可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)豁免稅收,�,！眲⒒刚f。
改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,，降低遵從成本,。孫鋼認(rèn)為，政府有關(guān)部門應(yīng)減少對中小企業(yè)的行政干預(yù),，避免增加其隱性負(fù)擔(dān),。“對于實(shí)行核定征收方式的中小企業(yè),，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi),，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如,，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷售收入的5%,，超出這個(gè)范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的‘明白紙’,�,！睆埍蠼ㄗh。
此外,，還應(yīng)合理設(shè)計(jì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)�,！氨热�,，在上海部分行業(yè)試點(diǎn)將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，增加最低為6%的稅率,，與原先5%的營業(yè)稅相比,，看似能減輕中小企業(yè)稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中,，中小企業(yè)的各種零星購買多無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，不能抵扣成本，增值稅率又比營業(yè)稅率高1個(gè)百分點(diǎn),，沒準(zhǔn)一些企業(yè)還會因此而增加稅負(fù),。再如，增值稅起征點(diǎn)從月銷售額2000—5000元提高至5000—20000元,，可是月銷售額2萬元意味著平均每天的營業(yè)額才600多元,，一個(gè)菜販子一天的營業(yè)額都不止600元，這條政策惠及的中小企業(yè)能有多少,？”江小華直言,。
劉桓表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣,，但僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息,。“這樣的規(guī)定已與形勢脫節(jié),。時(shí)下中小企業(yè)如能幸運(yùn)地得到貸款,，其利息必定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率，應(yīng)當(dāng)按貸款實(shí)際利率給予全額抵扣,�,！眲⒒刚f。
有專家指出,，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量,、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚,，千萬不要竭澤而漁,。
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